På vej mod skattefri overdragelse af udlejningsejendom
Joakim von And – også kaldet Onkel Joakim – er gerne den første jeg tænker på, når der bliver talt om pengetanksreglen.
Onkel Joakim bor i sin kæmpemæssige pengetank, hvorfra han kan se ud over hele Andeby. Han elsker at dykke ned i sine penge og kaste dem op i luften, så de regner ned over ham.
Men når man taler om pengetank i forhold til lovgivningen, så er det ikke en fysisk tank med penge. Det er derimod et selskab, som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse, der defineres som fast ejendom, kontanter, værdipapirer og lignende.
De nuværende regler for pengetanke
Ønsker du at foretage et generationsskifte i din virksomhed, så kan du gøre det med skattemæssig succession. Det betyder, at du overdrager virksomheden til en eller flere fra din nærmeste familie – og at du ikke skal betale den skat, som du skulle ved et salg til fremmede.
I princippet udskydes skatten til det tidspunkt, hvor virksomheden sælges videre til tredjemand.
Denne mulighed har du dog ikke, hvis dit selskab er en pengetank. Et selskab betegnes som pengetank, hvis mindst 50 pct. af indtægterne stammer fra passiv kapitalanbringelse – eller mindst 50 pct. af aktiverne er passiv kapitalanbringelse.
Hvad ændrer en kommende lov?
I efteråret skal Folketinget behandle en del nye lovændringer til fordel for erhvervslivet. En af ændringerne handler om pengetanksreglen. Her er forslaget, at udlejningsejendomme ikke længere skal indgå i vurderingen af, om et selskab er omfattet af pengetanksreglen.
For mange ejere med udlejningsvirksomhed af fast ejendom vil det betyde, at de opnår adgang til at overdrage en aktiv udlejningsvirksomhed med succession. Det gælder, både når udlejningsejendommen ejes af en person og gennem et selskab.
Hvilke betingelser skal være opfyldt?
Lovforslaget lægger op til, at det successionsreglerne kan anvendes på ejendomme, hvis:
- Der er tale om ejendomme, hvoraf overdrageren og dennes nærtstående samlet har en ejerandel højere end 50 pct.
- Opgaverne med indgåelse af lejeaftaler og andre aftaler af væsentlig økonomisk betydning håndteres af ejeren
- Overdrageren har ejet ejendommen mindst ét år forud for overdragelsen og har aktivt udlejet denne, eller ejendommen er en del af en portefølje, som aktivt er udlejet gennem det seneste år
Skal dit virksomhedssalg indsættes på ophørspension?
Hvis udlejningsejendomme ikke længere anses som passiv virksomhed i henhold til pengetankreglen, så betyder det desuden, at du kan sælge virksomheden og benytte dig af fordelene ved ophørspension.
Den skattepligtige avance du opnår ved salg af virksomhed, kan du gøre mindre ved at indbetale beløbet på enten en livrente eller en ratepension. Dog kan du maksimalt indskyde 3.162.500 kroner (2024). Der er fuldt fradrag for indskuddet, som kan fradrages i afståelsesåret, du skal blot indbetale senest den 1. juli i det efterfølgende kalenderår.
Du udskyder beskatningen af fortjenesterne til det tidspunkt, hvor du får pensionen udbetalt.
Du skal dog opfylde reglerne for ophørspension, det vil sige: Du skal være fyldt 55 år ved virksomhedssalget, du skal være danske statsborger – samt have drevet virksomhed i mindst 10 år inden for de seneste 15 år forud for indskuddet.
Måske skal du vente lidt...
De nye regler forventes vedtaget i oktober, så går du med tanker om at sælge din udlejningsejendom eller selskab, så kan du med fordel afvente lovvedtagelsen.
Generationsskifte er en stor beslutning, der er langt mere vidtrækkende end skat og regler. Derfor er min anbefaling, at man planlægger i god tid. Vi kan hjælpe dig i beslutningerne, så tag endelig fat i din rådgiver.
